O desafio das empresas "B2B" do Simples Nacional com a reforma tributária

A reforma tributária do consumo, instituída pela EC 132/23 e regulamentada pela LC 214/25, manteve o Simples Nacional como regime diferenciado para micro e pequenas empresas. No entanto, com a criação da CBS e do IBS, o cenário muda.

Simples Nacional e o regime híbrido

O Simples Nacional continua existindo através do regime simplificado e recolhimento via DAS. Entretanto, com a reforma tributária e criação da CBS e do IBS, as empresas poderão optar por recolher os novos tributos de forma separada, pelo regime geral, aderindo assim a duas formas de recolhimento.

A resolução CGSN 186/26 estabelece que em setembro de 2026 as empresas optantes pelo regime simplificado deverão optar por recolherem os impostos da mesma forma como recolhem atualmente, ou aderirem ao chamado "Simples Híbrido", de acordo com o art. 1º da resolução.

A escolha pelo regime híbrido terá efeitos a partir de janeiro do próximo ano até junho. O cancelamento da opção poderá se dar até o último dia do mês de novembro de 2026.

Impacto direto na competitividade e complexidade operacional

Um dos principais efeitos práticos será a questão dos créditos tributários. Empresas do regime geral poderão gerar créditos integrais de IBS e CBS, enquanto empresas do Simples Nacional que optarem pelo regime tradicional unificado tendem a ter limitação nesse aproveitamento.

Na prática, isso pode afetar a competitividade de fornecedores do Simples no mercado Business to Business, chamado "B2B". Em outras palavras, empresas que vendem ou prestam serviços para outras empresas.

Apesar do discurso de simplificação do sistema tributário, o período de transição aumenta a complexidade. Ajustes em sistemas fiscais, emissão de documentos e parametrizações serão necessários para adaptação ao novo modelo.

Erros em NCM, NBS e cadastros, podem gerar rejeição de notas e inconsistências no cruzamento de dados.

Reavaliação do regime simplificado

Com as mudanças, muitas empresas do Simples Nacional precisarão reavaliar se o regime atual continua sendo o mais vantajoso, especialmente aquelas que vendem ou prestam serviços para outras empresas e dependem de competitividade via crédito tributário.

Um exemplo prático: uma empresa que presta serviços de contabilidade e é optante do Simples Nacional, se não gerar créditos integrais de CBS e IBS para seus clientes do regime geral, ela poderá deixar de ser atrativa para esses clientes, uma vez que esses não poderão aproveitar esses créditos.

A escolha por permanecer no modelo atual de recolhimento, irá inevitavelmente afetar o preço para essas empresas, já que grandes empresas tendem a preferir fornecedores que gerem maior crédito fiscal.

Conclusão

O Simples Nacional continua existindo, mas deixa cada vez mais de ser um regime "simples" para microempresas e empresas de pequeno porte, conforme prevê a Constituição Federal.

A reforma tributária cria um cenário em que a gestão fiscal e a estratégia tributária ganham ainda mais importância, mesmo para pequenas empresas. O regime continua sendo fundamental, mas passa a exigir uma gestão mais técnica e estratégica.

Na prática, o empresário do Simples Nacional que atua no mercado "B2B" precisará entender a sua posição na cadeia econômica e saber como o novo sistema afeta a sua competitividade. O mercado pode forçar empresas que sempre recolheram os impostos pelo regime simplificado, a serem obrigadas a revisar o modelo de recolhimento.